Gerçek Faydalanıcı Bilgisi Bildirimi

13.07.2021 tarih ve 31540 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 529 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği aşağıda açıklanacaktır.

A- KONU; GERÇEK FAYDALANICI BİLGİSİ BİLDİRİMİ (GFBB)

Vergi kayıp-kaçağı ile mücadele amacıyla, tüzel kişilerin ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin “gerçek faydalanıcısının” kim olduğunun bilinmesi istenmektedir. Bu amaçla bazı kişilere Gelir İdaresi Başkanlığı’na “Gerçek faydalanıcı bilgi bildirimi” (GFBB)’nde bulunma zorunluluğu getirilmiştir.

B- GERÇEK FAYDALANICI KİMDİR

TANIMI

“Gerçek faydalanıcı” şöyle tarif edilmiştir: Tüzel kişi veya tüzel kişiliği olmayan teşekkülleri nihai olarak kontrolünde bulunduran ya da bunlar üzerinde nihai nüfuz sahibi olan gerçek kişi(ler).

BELİRLENMESİ

Gerçek faydalanıcı, tüzel kişi/teşekkülün durumuna göre aşağıdaki şekilde belirlenen gerçek kişi(ler)dir.

1- Tüzel Kişilerde;

a) Tüzel kişiliğin %25’ini aşan hissesine sahip gerçek kişi ortaklar,

b) (a) da belirtilen gerçek kişi ortağın gerçek faydalanıcı olmadığından şüphelenilmesi veya (a) da belirtilen oranda hisseye sahip gerçek kişi ortak bulunmaması durumunda, tüzel kişiliği nihai olarak kontrolünde bulunduran gerçek kişi(ler)

c) (a) ve (b) bentlerine göre gerçek faydalanıcı hala tespit edilemiyorsa, en üst düzey icra yetkisine sahip gerçek kişi(ler)

2- Tüzel kişiliği olmayan iş ortaklıkları gibi teşekküllerde;

a) Bu teşekkülü nihai olarak kontrolünde bulunduran gerçek kişi(ler),

b) (a)’ya göre gerçek faydalanıcı tespit edilemiyorsa, bu teşekkül nezdinde en üst düzeyde icra yetkisine sahip gerçek kişi(ler)

3- Trust ve benzeri teşekküllerde;

a) Kurucular, mütevelli, yönetici, denetçi veya faydalanıcı sıfatını haiz olanlar, ya da

b) Bu teşekküller üzerinde nüfuz sahibi olanlar

C- BİLDİRİM VERMEK ZORUNDA OLANLAR

GFBB vermek zorunda olanlar iki ana gruba ayrılmıştır; sistematik olarak bildirimde bulunması gereken kişiler ve Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından istenildiğinde bildirim vermek zorunda olanlar. Ve bu bildirim yükümlüğü 31.08.2021 itibariyle faaliyetine devam etmekte olanlar (tasfiye halinde olanlar dahil) için geçerlidir.

SİSTEMATİK OLARAK BİLDİRİMDE BULUNMAK ZORUNDA OLANLAR

Sistematik olarak bildirimde bulunması gerekenler şunlardır;

1. Kurumlar vergisi mükellefleri

2. Diğerleri;

a. Kollektif şirketler (temsile yetkili kimse veya ortak tarafından),

b. Eshamsız komandit şirketler (komandite ortaklardan biri tarafından),

c. Adi ortaklıklar (en yüksek ortaklık payına sahip kişi tarafından)

d. Türkiye’de yönetim merkezi olan veya Türkiye’de mukim yöneticisi olan yabancı ülkede kurulmuş trust ve benzeri teşekküller (yöneticileri, mütevellileri veya temsilcileri tarafından)

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI’NIN TALEBİ ÜZERİNE BİLDİRİMDE BULUNMAK ZORUNDA OLANLAR

11.10.2006 tarihli ve 5549 Sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanunun uygulamasında yükümlü sayılan aşağıdaki kişiler (ile bunların şube, acente, temsilci, ticari vekilleri ile benzeri bağlı birimleri), talep edildiğinde, müşterileri tarafından gerçekleştirilen işlemlerin gerçek faydalanıcı bilgisini Gelir İdaresi Başkanlığı’na bildirmek zorundadırlar

a) Bankalar,

b) Bankalar dışında banka kartı veya kredi kartı düzenleme yetkisini haiz kuruluşlar,

c) Kambiyo mevzuatında belirtilen yetkili müesseseler,

ç) Finansman ve faktoring şirketleri,

d) Sermaye piyasası aracı kurumları ve portföy yönetim şirketleri,

e) Ödeme kuruluşları ile elektronik para kuruluşları,

f) Yatırım ortaklıkları,

g) Sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri ile sigorta ve reasürans brokerleri,

ğ) Finansal kiralama şirketleri,

h) Sermaye piyasası mevzuatı çerçevesinde takas ve saklama hizmeti veren kuruluşlar,

ı) Kıymetli Madenler ve Kıymetli Taşlar Piyasasına ilişkin saklama hizmeti ile sınırlı olmak üzere Borsa İstanbul Anonim Şirketi,

i) Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi ile kargo şirketleri,

j) Varlık yönetim şirketleri,

k) Kıymetli maden, taş veya mücevher alım satımı yapanlar ile bu işlemlere aracılık edenler,

l) Cumhuriyet altın sikkeleri ile Cumhuriyet ziynet altınlarını basma faaliyeti ile sınırlı olmak üzere Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü,

m) Kıymetli madenler aracı kuruluşları,

n) Ticaret amacıyla taşınmaz alım satımıyla uğraşanlar ile bu işlemlere aracılık edenler,

o) İş makineleri dâhil her türlü deniz, hava ve kara nakil vasıtalarının alım satımı ile uğraşanlar ile bu işlemlere aracılık edenler,

ö) Tarihi eser, antika ve sanat eseri alım satımı ile uğraşanlar veya bunların müzayedeciliğini yapanlar,

p) Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğü, Türkiye Jokey Kulübü ve Spor Toto Teşkilat Başkanlığı dâhil talih ve bahis oyunları alanında faaliyet gösterenler,

r) Spor kulüpleri,

s) Noterler,

ş) Savunma hakkı bakımından diğer kanun hükümlerine aykırı olmamak ve 19/3/1969 tarihli ve 1136 sayılı Avukatlık Kanununun 35 inci maddesinin birinci fıkrası ile alternatif uyuşmazlık çözüm yolları kapsamında ifa edilen mesleki çalışmalar nedeniyle edinilen bilgiler hariç olmak üzere; taşınmaz alım satımı, sınırlı ayni hak kurulması ve kaldırılması, şirket, vakıf ve dernek kurulması, birleştirilmesi ile bunların idaresi, devredilmesi ve tasfiyesi işlerine ilişkin finansal işlemlerin gerçekleştirilmesi, banka, menkul kıymet ve her türlü hesaplar ile bu hesaplarda yer alan varlıkların idaresi işleriyle sınırlı olmak üzere serbest avukatlar,

t) Bir işverene bağlı olmaksızın çalışan serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir ve yeminli mali müşavirler,

u) Finansal piyasalarda denetim yapmakla yetkili bağımsız denetim kuruluşları,

ü) Kripto varlık hizmet sağlayıcılar,

v) Tasarruf finansman şirketleri,