2021 Yılı için bazı gelir/kurumlar vergisi had ve istisna tutarları

29 Aralık 2020 tarih ve 31349 (1.Mükerrer) sayılı Resmî Gazetede yayınlanan Gelir Vergisi Kanunu’na ait 313 Seri Nolu Genel Tebliğ ile söz konusu kanunda yer alan maktu had ve tutarlar, 2020 yılına ilişkin yeniden değerleme oranında (%9,11) artırılmıştır. Buna göre, 2021 yılı için uygulanacak bu yeni tutarlar/hadler aşağıda belirtilmiştir.

I- KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİ DE İLGİLENDİREN DEĞİŞİKLİKLER

1- Hizmet Erbabına Yemek ve Yol Ücreti Verilmesinde Ücret Gelir Vergisi istisnası

Yemek

Hizmet erbabına 2021 yılında, işyeri (ve müştemilatı) dışında kalan yerlerde yemek verilmesi suretiyle sağlanan menfaatlerin her çalışma günü için 25,00 TL’si, ücret gelir vergisinden istisnadır.

İşverenlerin, işyerlerinde veya işyerlerinin müştemilatında hizmet erbabına yemek vermek suretiyle sağladıkları menfaatlerin tamamının gelir vergisinden istisna olduğunu hatırlatmak isteriz.

Yol

İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için toplu taşıma kartı, bileti vs. şeklinde sağlanan menfaatlere ilişkin ücret vergisi istisna tutarı ise 2021 yılı için günlük 13 TL olarak belirlenmiştir. İşverenlerce toplu taşıma hizmeti verilmesi durumunda, belirtilen hadle sınırlı olmaksızın tamamı istisna kabul edilir.

Ortak Hususlar

Yukarıdaki her iki istisnanın uygulanabilmesi için, yemek veya yol ödemesinin çalışana nakden yapılmaması, bunun yerine işverence doğrudan yemek/taşıma hizmetini sağlayan mükelleflere yapılmasının gerekli olduğu dikkate alınmalıdır.

Öte yandan, yukarıda tutarlar KDV hariç tutarlardır; bu istisna tutarlara tekabül eden KDV ise işverence indirilecek KDV olarak dikkate alınır.

2- Engellilik İndirimi Tutarları

Engelli olan hizmet erbabının 2021 Takvim Yılındaki vergiye tabi ücretinin hesabında indirim olarak dikkate alınacak tutarlar aşağıdaki gibidir:

 Birinci derece engelliler için 1.500,00 TL
 İkinci derece engelliler için 860,00 TL
 Üçüncü derece engelliler için 380,00 TL

3- Gider Olarak Yazılabilecek Binek Oto İktisap Bedelleri

Gider Olarak Dikkate Alınabilecek Binek Oto Amortisman Tutarı

Gelir/kurum vergisi matrahının hesabında indirim olarak dikkate alınabilecek binek oto amortisman tutarı;

 ÖTV ve KDV’nin doğrudan gider yazılmasının tercih edilmiş olması durumunda, belirtilen muamele vergileri hariç ilk iktisap bedelinin 170.000 TL’si,

     ÖTV ve KDV’nin maliyet bedelline eklendiği ilk iktisap durumunda ise toplam maliyetin 320.000 TL’si,

     İkinci el iktisapta 320.000 TL’si

olarak yeniden belirlenmiştir. Diğer bir deyişle her bir binek oto için, yukarıda belirtilen tutarı aşan maliyet bedelleri üzerinden ayrılan amortisman tutarı, gelir/kurumlar vergisi hesaplamasında gider olarak dikkate alınmayacaktır.

Kiralanmış Binek Oto Kira Tutarı

Kiralanmış her binek oto için, gelir/kurumlar vergisi hesaplamasında gider olarak dikkate alınabilecek aylık azami kira tutarı 2021 yılında 6.000 TL’ye yükseltilmiştir.

4- Vergiye Uyumlu Mükelleflere Tanınan Gelir/Kurumlar Vergisi İndirimi

2021 yılında beyan edilecek kazançlar üzerinden, vergiye uyumlu mükelleflere belli şartlarla tanınabilecek %5’lik gelir/kurumlar vergisi indirimi azami tutarı 1.500.000 TL olarak belirlenmiştir.

II- SADECE GERÇEK KİŞİLERİ İNGİLENDİREN DEĞİŞİKLİKLER

1- Değer Artış Kazançlarında İstisna Tutarı

2021 takvim yılında, gerçek kişiler tarafından elde edilen bazı Değer Artış Kazançları (ortaklık hakları, gayrimenkuller, gayrimenkul gibi değerlenen kıymetler ve gayri maddi hakların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar) ile ilgili gelir vergisinden istisna tutar 19.000 TL olarak belirlenmiştir.

2- Arızi Kazançlarda İstisna Tutarı

2021 takvim yılında, bir kısım Arızi Kazanç türleri ile ilgili olarak, gerçek kişiler için uygulanacak gelir vergisi istisnası 43.000 TL olarak belirlenmiştir.

3- Tevkifata Tabi Tutulmayan ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı

2021 takvim yılında gerçek kişilerce elde edilen menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarından tevkifata tabi tutulmayan ve istisna kapsamında olmayan gelirlerle ilgili olarak; bu gelirlerin toplamı 2.800 TL’yi aşmazsa, beyanname ile bildirilmesine gerek bulunmamaktadır.

4- Gayrimenkul Sermaye İratlarında İstisna

2021 yılında, gerçek kişilerce binaların mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen yıllık kira gelirlerinin 7.000 TL’si, diğer şartların da sağlanması koşuluyla, gelir vergisinden istisnadır.