2022 Yılı için bazı gelir/kurumlar vergisi had ve istisna tutarları

21 Aralık 2021 tarih ve 31696 sayılı Resmî Gazetede yayınlanan Gelir Vergisi Kanunu’na ait 317 Seri Nolu Genel Tebliğ ile söz konusu kanunda yer alan maktu had ve tutarlar, 2021 yılına ilişkin yeniden değerleme oranında (%36,20) artırılmıştır. Buna göre, 2022 yılı için uygulanacak bu yeni tutarlar/hadler aşağıda belirtilmiştir.

I- KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİ DE İLGİLENDİREN DEĞİŞİKLİKLER

1- Hizmet Erbabına Yemek ve Yol Ücreti Verilmesinde Ücret Gelir Vergisi istisnası

Yemek

Hizmet erbabına 2022 yılında, işyeri (ve müştemilatı) dışında kalan yerlerde yemek verilmesi suretiyle sağlanan menfaatlerin her çalışma günü için 34,00 TL’si, ücret gelir vergisinden istisnadır.

İşverenlerin, işyerlerinde veya işyerlerinin müştemilatında hizmet erbabına yemek vermek suretiyle sağladıkları menfaatlerin tamamının gelir vergisinden istisna olduğunu hatırlatmak isteriz.

Yol

İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için toplu taşıma kartı, günlük 17 TL olarak belirlenmiştir. İşverenlerce toplu taşıma hizmeti verilmesi durumunda, belirtilen hadle sınırlı olmaksızın tamamı istisna kabul edilir.

Ortak Hususlar

Yukarıdaki her iki istisnanın uygulanabilmesi için, yemek veya yol ödemesinin çalışana nakden yapılmaması, bunun yerine işverence doğrudan yemek/taşıma hizmetini sağlayan mükelleflere yapılmasının gerekli olduğu dikkate alınmalıdır.

Öte yandan, yukarıda tutarlar KDV hariç tutarlardır; bu istisna tutarlara tekabül eden KDV ise işverence indirilecek KDV olarak dikkate alınır.

2- Engellilik İndirimi Tutarları

Engelli olan hizmet erbabının 2022 Takvim Yılındaki vergiye tabi ücretinin hesabında indirim olarak dikkate alınacak tutarlar aşağıdaki gibidir:

 Birinci derece engelliler için 2.000,00 TL

 İkinci derece engelliler için 1.170,00 TL

 Üçüncü derece engelliler için 500,00 TL

3- Gider Olarak Yazılabilecek Binek Oto İktisap Bedelleri

Gider Olarak Dikkate Alınabilecek Binek Oto ÖTV-KDVsi

Binek otoların 2022 yılında iktisabında ödenen KDV ve ÖTV’nin, gelir/kurum vergisi matrahının hesabında doğrudan indirim olarak dikkate alınabilecek toplam tutarı 200.000 TL’ye yükseltilmiştir.

Gider Olarak Dikkate Alınabilecek Binek Oto Amortisman Tutarı

Gelir/kurum vergisi matrahının hesabında indirim olarak dikkate alınabilecek binek oto amortisman tutarı;

 ÖTV ve KDV’nin doğrudan gider yazılmasının tercih edilmiş olması durumunda, belirtilen muamele vergileri hariç ilk iktisap bedelinin 230.000 TL’si,

 ÖTV ve KDV’nin maliyet bedelline eklendiği ilk iktisap durumunda ise toplam maliyetin 430.000 TL’si,

 İkinci el iktisapta 430.000 TL’si

olarak yeniden belirlenmiştir. Diğer bir deyişle her bir binek oto için, yukarıda belirtilen tutarı aşan maliyet bedelleri üzerinden ayrılan amortisman tutarı, gelir/kurumlar vergisi hesaplamasında gider olarak dikkate alınmayacaktır.

Kiralanmış Binek Oto Kira TutarıKiralanmış her binek oto için, gelir/kurumlar vergisi hesaplamasında gider olarak dikkate alınabilecek aylık azami kira tutarı 2022 yılında 8.000 TL’ye yükseltilmiştir.

II- SADECE GERÇEK KİŞİLERİ İNGİLENDİREN DEĞİŞİKLİKLER

1- Değer Artış Kazançlarında İstisna Tutarı

2022 takvim yılında, gerçek kişiler tarafından elde edilen bazı Değer Artış Kazançları (ortaklık hakları, gayrimenkuller, gayrimenkul gibi değerlenen kıymetler ve gayri maddi hakların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar) ile ilgili gelir vergisinden istisna tutar 25.000 TL olarak belirlenmiştir.

2- Arızi Kazançlarda İstisna Tutarı

2022 takvim yılında, bir kısım Arızi Kazanç türleri ile ilgili olarak, gerçek kişiler için uygulanacak gelir vergisi istisnası 58.000 TL olarak belirlenmiştir.

3- Tevkifata Tabi Tutulmayan ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı

2022 takvim yılında gerçek kişilerce elde edilen menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarından tevkifata tabi tutulmayan ve istisna kapsamında olmayan gelirlerle ilgili olarak; bu gelirlerin toplamı 3.800 TL’yi aşmazsa, beyanname ile bildirilmesine gerek bulunmamaktadır.

4- Gayrimenkul Sermaye İratlarında İstisna

2022 yılında, gerçek kişilerce binaların mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen yıllık kira gelirlerinin 9.500 TL’si, diğer şartların da sağlanması koşuluyla, gelir vergisinden istisnadır.