Varlıkların ekonomiye kazandırılması (7582 sayılı Kanun ile getirilen

4 Haziran 2026 tarih ve 33270 sayılı Resmî Gazetede yayınlanan 7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile; Kurumlar Vergisi Kanununa Geçici Madde 19 eklenerek, varlıkların bildirimi ve kayda alınmasına ilişkin düzenleme yapılmıştır. Böylece kayıt ve bildirim dışı kalmış bazı varlıkların, belli oranda vergi uygulanarak kayda alınması amaçlanmıştır. Konu ile ilgili “Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Seri No:1)” 4 Temmuz 2026 tarih ve 33300 sayılı Resmi Gazetede yayınlanmıştır.

4 Haziran 2026 tarihinde yürürlüğe girmiş olan bu varlık bildirimi uygulaması hakkındaki açıklamalarımız aşağıdaki gibidir.

I- BİLDİRİM KAPSAMINDAKİ VARLIKLAR

Bildirimin kapsamına, para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları girmektedir. Bu varlıklar yurt dışında olabileceği gibi yurt içinde de olabilir.

II- BİLDİRİMİ KİM YAPABİLİR

Bildirimi gerçek veya tüzel kişiler yapabilir. Bu gerçek veya tüzel kişilerin vergi mükellefi olup olmamasının önemi yoktur.

III- VARLIKLARIN BİLDİRİM SÜRESİ VE BİLDİRİMİN YAPILACAĞI YER VE BİLDİRİM ŞEKLİ

Varlıkların 31.07.2027 tarihine kadar bildirilmesi gerekir.

Bildirim Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlara yapılır. Bildirim, sözü geçen Tebliğin 1 No.lu Ekindeki formun iki nüsha doldurularak banka veya aracı kuruma teslimi ile olacaktır.

IV- VARLIKLARIN TRANSFERİ VEYA YATIRILMASI VE SÜRE

Yurtdışında bulunan varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içinde Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılan hesaplara transfer edilmesi ya da yatırılması gerekir. Yurt dışından fiziken getirilen bir varlık söz konusu ise; bu varlıkların Gümrük İdaresine beyan edilmesi ve bu beyanın belgelendirilmesi de gerekir.

Yurtiçinde bulunan varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihte Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılan hesaplara yatırılması gerekir.

V- VARLIKLARIN DEFTERLERE KAYDEDİLMESİ VE VERGİ KARŞISINDAKİ DURUMU

Kurumlar vergisi mükellefleri tarafından ve defter tutan gelir vergisi mükellefleri tarafından bu mükellefiyet ile ilgili bir varlık bildiriminde bulunulmuş ise; bu varlıklar bildirim tarihi itibariyle kanuni defterlere kaydedilir.

• Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, bu madde hükümleri uyarınca kanuni defterlerine kaydettikleri kıymetler için pasifte özel fon hesabı açarlar. Bu fon hesabı bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemez, sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamaz. Bu fon iki yıl geçtikten sonra vergisiz olarak çekilebilir. İşletmenin tasfiye edilmesi halinde bu fon vergilendirilmez.

• Serbest meslek kazanç defteri ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, söz konusu kıymetleri defterlerinde ayrıca gösterirler. Bu varlıklar dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaz ve bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmesi koşuluyla vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebilir.

Yukarıda belirtilen kişi/durumlar dışındaki bildirimlerde, varlığın banka veya aracı kuruma bildirimi bu amaçla açılan hesaplara yatırılması yeterlidir.

VI- BİLDİRİLEN VARLIKLARA UYGULANACAK VERGİ ORANI VE BU ORANDA İNDİRİM

Banka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıkların değeri üzerinden %5 oranında hesapladıkları vergiyi bildirimde bulunan kişiden peşin olarak tahsil ederler ve bu vergiyi bir beyanname ile bağlı bulundukları vergi dairesine sorumlu sıfatıyla beyan eder ve öderler.

Öte yandan vergi oranı, bildirilen varlığın vadeli hesaplarda, 4749 sayılı Kanun kapsamında ihraç edilen devlet iç borçlanma senetleri ile kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında en az;

• Beş yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %0
• Dört yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %1,
• Üç yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %2,
• İki yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %3,
• Bir yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %4 olarak uygulanır.


Ancak yukarıdaki indirimli oranlar;

•1/1/2027 tarihinden itibaren 31/7/2027 tarihine kadar (bu tarih dahil) yapılacak bildirimlerde yarım puan,

• 31/7/2027 tarihinin yetki ile uzatılması halinde ise bu tarihten sonra yapılacak bildirimlerde vergi oranı ilave yarım puan artışla toplamda 1 puan,

artırımlı olarak uygulanır.

Taahhütte bulunanların, varlıkların transfer edildiği veya yatırıldığı (yurtdışındaki varlıklar için) veya bildirildiği (yurtiçindeki varlıklar için) tarihten itibaren 10 gün içinde, bildirilen varlıkları taahhüt konusu varlıklara dönüştürmeleri gerekmektedir.

Bu fıkra kapsamında verilecek taahhütnamelerden damga vergisi alınmaz.

VII- VARLIKLAR İÇİN ÖDENEN VERGİ VE VARLIKLARIN ELDEN ÇIKARILMASINDAN DOĞAN ZARARLAR

Bildirilen bu varlıklarla ilgili ödenen vergi gider yazılamaz ve başka bir vergiden mahsup edilemez. Yine, bu varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya indirim olarak kabul edilmez

VIII- BİLDİRİLEN VARLIKLARIN VERGİ İNCELEMESİ KARŞISINDAKİ DURUMU

Bildirim ve bağlantılı şartlara uyulduğu sürece, bildirilen varlık için sırf bildirildiği için doğrudan vergi incelemesi yapılmayacağı anlaşılıyor. Ancak, bu varlık bildiriminin diğer nedenlerle başlayan vergi incelemesi veya takdir komisyonu kararını da engellemediği ifade edilmiştir.

Diğer nedenlerle başlayan vergi incelemeleri ile takdir komisyonu kararları sonucu bulunan matrah farkının madde kapsamında bildirilen;

• Varlıklar nedeniyle ortaya çıktığının tespiti durumunda; a) bildirilen varlık tutarının, bulunan matrah farkına eşit ya da fazla olması durumunda matrah farkına ilişkin tarhiyat yapılmaz. b) bildirilen varlık tutarının, bulunan matrah farkından düşük olması durumunda sadece aradaki matrah fark tutarı üzerinden vergi tarhiyatı yapılır.

• Varlıklar dışındaki nedenlerle ortaya çıktığının tespiti durumunda, bu madde kapsamında bildirilen tutarlar, bulunan matrah farkından mahsup edilmeksizin tarhiyat yapılır.

IX- DİĞER HUSUSLAR

Bildirimde bulunduktan sonra bildirimin iptal edilmesi mümkün değildir, bu bildirim ile ortaya çıkan vergiler ödenmek zorundadır. Ancak bildirim süresi içinde ve bildirilen tutarlar açılan hesaplara transfer edilmeden veya yatırılmadan önce düzeltme/azaltma işlemleri yapılabilir.Ayrıca bildirim süresi içinde ilave bildirimlerde bulunulabilir.


Varlıkların ekonomiye kazandırılması ile ilgili formlar bu bültenimiz ekinde yer almaktadır. Lütfen tıklayınız.